近期，為進一步規(guī)范增值稅管理，方便納稅人發(fā)票使用，稅務總局發(fā)布了《關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》2016年第47號公告，以完善紅字發(fā)票規(guī)定、優(yōu)化紅字發(fā)票開具流程。小編就相關內(nèi)容進行歸納整理，供大家參考~
增值稅發(fā)票，目前含增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。
一、開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形及流程
01、需要開具紅字專用發(fā)票的情形
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。
02、開具紅字專用發(fā)票的具體流程
1、《信息表》的填開
（1）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的：購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
（2）購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的：購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
（3）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的：銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
2、《信息表》的校驗
主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。
3、紅字專用發(fā)票的開具
銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
二、開具紅字增值稅普通發(fā)票的情形及流程
01、需要開具紅字普通發(fā)票的情形
納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的。
02、開具紅字普通發(fā)票的流程
納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，不需要填開《信息表》，在開票系統(tǒng)中直接開具負數(shù)發(fā)票。
納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。
三、開具紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的情形及流程
01、需要開具紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的情形
1、納稅人開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合發(fā)票作廢條件或者因發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的。
2、購貨單位在辦理車輛登記和繳納車輛購置稅手續(xù)前丟失《機動車發(fā)票》的，應先按照《國家稅務總局關于消費者丟失機動車銷售發(fā)票處理問題的批復》（國稅函〔2006〕227號）規(guī)定的程序辦理補開《機動車發(fā)票》的手續(xù)，再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。
02、開具紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的流程
納稅人需要開具紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，不需要填開《信息表》，在開票系統(tǒng)中直接開具負數(shù)發(fā)票。
紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應。
來源：國家稅務總局
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